Єдиний податок 4 групи: хто платить і як розрахувати
Єдиний податок 4 групи сплачують сільськогосподарські товаровиробники, які обрали спрощену систему. Його розмір залежить від площі землі та нормативної грошової оцінки (НГО) одного гектара, а не від виручки: ні збиток, ні гарний урожай суму не змінюють. Юридична особа має право на цю групу, якщо частка власного сільгоспвиробництва в доході за попередній рік становить не менше 75%. Ставки, коефіцієнт індексації та строки нижче наведено для 2026 року.
Хто може бути на 4 групі
Платниками можуть бути фермерські господарства та інші юридичні особи, а також ФОП, які ведуть діяльність у межах фермерського господарства. Для юридичних осіб діє головна умова: частка вартості сільгосппродукції власного виробництва (і продукції її переробки) у загальному доході за попередній податковий рік не менша за 75% (ст. 291 Податкового кодексу). Для господарств, де понад 30% земель у попередньому році були на окупованій території або в зоні бойових дій, поріг знижено до 50%.
Частку рахують від усього доходу, тому разовий продаж техніки чи нерухомості може опустити її нижче порогу. Якщо за підсумками року частка менша за 75%, наступного року застосовувати 4 групу не можна.
Якщо ви лише обираєте форму ведення бізнесу, спершу гляньте, як відкрити ФОП і вибрати групу. Порівняння всіх груп і лімітів доходу є в огляді єдиного податку у 2026 році.
Ставки: відсоток від НГО гектара
Базою є НГО одного гектара угідь, помножена на коефіцієнт індексації. Для 2026 року коефіцієнт за підсумками 2025 року становить 1,08 (за роз’ясненнями ДПС). Для мінімального податкового зобов’язання за 2025 рік, яке декларують у 2026 році, застосовують коефіцієнт за 2024 рік: 1,12.
| Категорія земель | Ставка, % від бази |
|---|---|
| Рілля, сіножаті, пасовища | 0,95 |
| Те саме в гірських зонах і на поліських територіях | 0,57 |
| Багаторічні насадження | 0,57 |
| Багаторічні насадження в гірських зонах і на поліських територіях | 0,19 |
| Землі водного фонду | 2,43 |
| Сільгоспугіддя в закритому ґрунті | 6,33 |
Ставки визначає ст. 293 ПКУ. НГО конкретної ділянки беруть з витягу з Державного земельного кадастру, і саме цю цифру підставляють у розрахунок.
Приклад розрахунку
Господарство обробляє 100 га ріллі поза гірськими зонами й Поліссям. НГО 1 га за витягом, умовно, 40 000 грн.
- База з індексацією: 40 000 × 1,08 = 43 200 грн за гектар.
- Податок з гектара: 43 200 × 0,95% = 410,40 грн.
- Річна сума: 410,40 × 100 = 41 040 грн.
Розподіл по кварталах:
| Квартал | Частка | Сума, грн | Строк сплати |
|---|---|---|---|
| I | 10% | 4 104 | до 30 квітня |
| II | 10% | 4 104 | до 30 липня |
| III | 50% | 20 520 | до 30 жовтня |
| IV | 30% | 12 312 | до 30 січня наступного року |
Разом: 4 104 + 4 104 + 20 520 + 12 312 = 41 040 грн. Якщо частина землі - багаторічні насадження, її рахують окремо за ставкою 0,57%, а підсумки додають.
Кожен платіж вносять протягом 30 календарних днів після закінчення кварталу. Хто вперше перейшов на ставку 4 групи, сплачує перший платіж протягом 30 днів після кварталу, у якому перейшов.
Мінімальне податкове зобов’язання
Окрім єдиного податку, діє мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) за кожен гектар (ст. 38-1 ПКУ). Воно рахується від НГО з коефіцієнтом індексації й стосується також орендованих паїв. Його розмір залежить від НГО ділянки та коефіцієнта за відповідний рік, тому рахуйте МПЗ за витягами на кожну ділянку, а механізм звіряйте з бухгалтером або в консультації ДПС.
Декларація і документи
Декларацію платника 4 групи подають раз на рік, станом на 1 січня, не пізніше 20 лютого поточного року. Юридична особа додає розрахунок частки сільгосптоваровиробництва та довідку про земельні ділянки. ФОП подає довідку про земельні ділянки за своїм місцезнаходженням. Перейти на 4 групу юридичні особи можуть, подавши декларацію до 20 лютого.
Якщо витяг з кадастру отримано на початку року, перевірте, на яку дату в ньому вказано НГО: за роз’ясненнями ДПС вартість із такого витягу може потребувати збільшення на коефіцієнт індексації. Правило для вашої дати витягу уточніть у ДПС.
Інші платежі
- Мінімальна зарплата з 1 січня 2026 року - 8 647 грн. Від неї рахують мінімальний ЄСВ: 22%, тобто 1 902,34 грн на місяць.
- Військовий збір платників 4 групи рахують за окремими правилами Податкового кодексу, і сума залежить від статусу платника (ФОП чи юридична особа). Суму для свого випадку перевіряйте в кабінеті платника на сайті ДПС.
- За найманих працівників роботодавець сплачує ЄСВ і утримує ПДФО та військовий збір із зарплати. Про оформлення читайте в матеріалі про найм працівника для ФОП.
Що перевірити перед переходом
- Частку сільгоспвиробництва в доході за минулий рік: не менше 75%.
- НГО кожної ділянки за свіжим витягом з кадастру.
- Категорію й розташування землі: гірська зона чи Полісся знижує ставку.
- Договори оренди: умови щодо податків на землю закріпіть письмово.
- Календар платежів: чотири частини за графіком 10/10/50/30.