Фермерське господарство чи ФОП: що обрати для агробізнесу
Фермерське господарство (ФГ) може існувати у двох формах: без статусу юридичної особи і як юридична особа. Перша фактично є ФОП, друга діє за статутом і краще підходить для найму працівників. Для невеликого господарства на власній чи орендованій землі, яке працює силами родини, зазвичай вистачає першого варіанта. Для господарства з найманими працівниками чи великою площею потрібне ФГ-юрособа.
Три форми
| ФГ без статусу юрособи | ФГ як юридична особа | Звичайний ФОП | |
|---|---|---|---|
| Підстава створення | Декларація (одноосібне) або договір (сімейне) | Статут | Реєстраційна заява |
| Статус | Фізична особа-підприємець | Юридична особа | Фізична особа-підприємець |
| Хто засновники | Члени сім’ї, родичі | Громадяни-родичі або члени сім’ї | Одна особа |
| Земля для реєстрації | Потрібна: у власності чи користуванні, зокрема оренда | Потрібна | Не потрібна |
| Єдиний податок | 4 група за умов, нижче | 4 група з наступного року після створення, якщо 75% доходу від сільгоспвиробництва | Групи 1-3, 4 група недоступна |
Членами ФГ можуть бути подружжя, батьки, діти від 14 років та інші родичі. Особи, які працюють за трудовим договором, членами бути не можуть. Засновник - громадянин України від 18 років; юридичні особи та іноземці засновниками бути не можуть. Адміністративний збір за реєстрацію ФГ не стягується.
Загальний порядок реєстрації ФОП описано в статті як відкрити ФОП. Для ФГ додатково потрібна земля сільгосппризначення. Якщо її немає, можна отримати безоплатно ділянку з державної чи комунальної власності в розмірі земельної частки (паю) за статтею 121 Земельного кодексу.
Податки ФГ без статусу юрособи: 4 група
На 4 групі єдиного податку податок рахують не з доходу, а з нормативної грошової оцінки (НГО) гектара угідь. Ліміту доходу немає.
Умови для ФОП (стаття 291.4 Податкового кодексу):
- діяльність лише в межах ФГ, зареєстрованого за Законом «Про фермерське господарство»: вирощування, збирання, переробка власної продукції та її продаж;
- членами ФГ є лише члени сім’ї;
- площа угідь у власності чи користуванні членів - від 0,5 до 20 га разом;
- немає податкового боргу на 1 січня звітного року;
- господарство не використовує працю найманих осіб.
Ставки за статтею 293.9 Податкового кодексу, у відсотках від НГО одного гектара на рік:
| Угіддя | Ставка |
|---|---|
| Рілля, сіножаті, пасовища | 0,95% |
| Те саме в гірських зонах і на поліських територіях | 0,57% |
| Багаторічні насадження | 0,57% |
| Багаторічні насадження в гірських зонах і на Поліссі | 0,19% |
| Землі водного фонду | 2,43% |
| Угіддя в закритому ґрунті | 6,33% |
Є також мінімальне податкове зобов’язання: якщо розрахований податок менший за встановлений мінімум з гектара, доплачують різницю. Його рахують і для орендованих ділянок, а не лише для власних.
Податок сплачують частками протягом 30 днів після кварталу: 10% річної суми за I квартал, 10% за II, 50% за III, 30% за IV. Декларацію подають раз на рік до 20 лютого.
Приклад розрахунку
ФОП на 4 групі, 15 га ріллі поза Поліссям і горами. НГО гектара умовно 60 000 грн; реальну цифру беруть із витягу з технічної документації про НГО ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації на рік.
- Єдиний податок: 60 000 × 0,95% = 570 грн/га; 570 × 15 = 8 550 грн на рік.
- За кварталами: 855 + 855 + 4 275 + 2 565 = 8 550 грн.
- ЄСВ за себе у 2026 році: 22% мінімальної зарплати 8 647 грн, тобто 1 902,34 грн на місяць, 22 828,08 грн на рік.
- Військовий збір: 10% мінімальної зарплати, 864,70 грн на місяць, 10 376,40 грн на рік.
Разом 8 550 + 22 828,08 + 10 376,40 = 41 754,48 грн на рік, без урахування мінімального податкового зобов’язання. ЄСВ і військовий збір тут разом важать значно більше, ніж сам податок на землю.
ФГ-юрособа: коли потрібна
Якщо потрібні наймані працівники, обирайте юрособу. Працівників оформлюють трудовим договором за КЗпП. Членам ФГ трудові договори не укладають: їхні обов’язки та частку прибутку визначає статут. Для юрособи немає обмеження площі в 20 га, вона зручніша для кредитів, техніки й договорів з великими покупцями.
Податкові особливості:
- 4 група доступна, якщо частка сільгоспвиробництва в доході за попередній рік становить не менше 75%; новостворена юрособа не може одразу обрати 4 групу і переходить з наступного року;
- на загальній системі діють податок на прибуток і ПДВ за загальними правилами;
- нового члена ФГ після рішення зборів і внесення змін до статуту реєструють у ДПС як платника ЄСВ за окремою заявою.
Суму ЄСВ за членів і порядок виплати їм частки прибутку уточніть у податковій консультації до внесення змін до статуту.
Звичайний ФОП без статусу ФГ
ФОП без реєстрації ФГ може вирощувати й продавати продукцію, але 4 групу застосувати не зможе: вона призначена для фермерських господарств. Лишаються групи 1-3, їхні ставки й ліміти розібрано в матеріалі про єдиний податок. Це доречно, коли землі немає або сільгоспвиробництво допоміжне. ФГ основною діяльністю не може займатися торгівлею чи наданням послуг.
Як обрати
- Земля до 20 га, працює родина, найму немає: ФГ без статусу юрособи на 4 групі.
- Потрібні наймані працівники або площа більша: ФГ-юрособа.
- Землі немає або це не основний дохід: звичайний ФОП на 1-3 групі.
Перед вибором порахуйте податок за НГО вашої ділянки і порівняйте з тим, що платили б на іншій групі: на ділянках з високою НГО різниця може бути суттєвою.