Єдиний податок 2026: групи, ставки і ліміти доходу

Єдиний податок у 2026 році має чотири групи. Перша і друга доступні лише ФОП, третя також юридичним особам, четверта сільгоспвиробникам. Ліміти доходу прив’язані до мінімальної зарплати на 1 січня звітного року: у 2026 році це 8 647 грн. Ставки першої та другої груп - фіксовані щомісячні суми, третьої - відсоток від доходу.

Порівняння груп на 2026 рік

	1 група	2 група	3 група	4 група
Хто	лише ФОП	лише ФОП	ФОП і юридичні особи	сільгоспвиробники
Річний ліміт доходу	1 444 049 грн (167 мінімальних зарплат)	7 211 598 грн (834)	10 091 049 грн (1 167)	без грошового ліміту
Працівники	немає	до 10 одночасно	без обмеження	ФОП: немає
Єдиний податок	до 332,80 грн на місяць	до 1 729,40 грн на місяць	5% доходу, 3% для платників ПДВ	від площі і нормативної оцінки землі
Військовий збір	864,70 грн на місяць	864,70 грн на місяць	1% доходу	864,70 грн на місяць (ФОП)
ЄСВ за себе (мінімум)	1 902,34 грн на місяць	1 902,34 грн на місяць	1 902,34 грн на місяць	1 902,34 грн на місяць

Перевірка сум. Ліміти: 167 × 8 647 = 1 444 049; 834 × 8 647 = 7 211 598; 1 167 × 8 647 = 10 091 049. Єдиний податок першої групи - до 10% прожиткового мінімуму для працездатних (3 328 грн), тобто 332,80 грн. Другої - до 20% мінімальної зарплати, тобто 1 729,40 грн. Військовий збір ФОП першої, другої та четвертої груп - 10% мінімалки, 864,70 грн. ЄСВ - 22% мінімалки, 1 902,34 грн.

Точну ставку для першої та другої груп встановлює місцева рада в межах цих максимумів, тому перед розрахунком уточніть її для своєї громади.

Хто яку групу може обрати

Перша група. Роздрібний продаж на ринках і побутові послуги з переліку, без найманих працівників.

Друга група. Послуги, виробництво, торгівля, ресторанний бізнес. Можна мати до 10 працівників одночасно. Для окремих видів діяльності група заборонена; перелік дивіться у статті 291 Податкового кодексу.

Третя група. Без обмеження за кількістю працівників і з найширшим переліком діяльності. Ставка 5% діє без ПДВ, 3% - якщо ви зареєстровані платником ПДВ. Реєструватися платником ПДВ обов’язково, коли обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищив 1 000 000 грн без ПДВ.

Четверта група. Для виробників сільгосппродукції. ФОП на цій групі працює лише як сімейне фермерське господарство на ділянці від 0,5 до 20 га. Податок рахується від площі й нормативної грошової оцінки землі за статтею 292-1.

Що буде при перевищенні ліміту

З суми перевищення ліміту групи сплачується 15%. Тому перед зміною групи дивіться не на поточний місяць, а на дохід з початку року і заплановані надходження.

Приклад: яка група вигідніша

ФОП надає послуги без працівників, очікуваний дохід за 2026 рік - 3 000 000 грн. Вид діяльності дозволяє і другу, і третю групу.

Друга група за максимальної ставки:

єдиний податок 1 729,40 × 12 = 20 752,80 грн;
військовий збір 864,70 × 12 = 10 376,40 грн;
ЄСВ 1 902,34 × 12 = 22 828,08 грн;
разом 53 957,28 грн на рік, незалежно від доходу.

Третя група без ПДВ:

єдиний податок 5% від 3 000 000 = 150 000 грн;
військовий збір 1% = 30 000 грн;
ЄСВ 22 828,08 грн;
разом 202 828,08 грн.

Різниця - 148 870,80 грн на рік на користь другої групи. Точка беззбитковості: 0,06 × D + 22 828,08 = 53 957,28, звідки D = 518 820 грн. Якщо річний дохід менший, третя група дешевша навіть порівняно з максимальною ставкою другої; якщо більший - вигідніша друга.

Звітність і строки

Групи 1 і 2: єдиний податок і військовий збір щомісяця до 20 числа; декларація раз на рік протягом 60 днів після закінчення року.
Група 3: декларація щокварталу протягом 40 днів після кварталу, податок і збір сплачуються протягом 10 днів після граничного строку подання декларації.
Група 4: податок сплачується частками 10%, 10%, 50% і 30% річної суми, декларація подається до 20 лютого.

ЄСВ за себе сплачується щокварталу до 20 числа наступного місяця.

Як обрати групу

Порівняйте очікуваний річний дохід з лімітом групи із запасом: плановий дохід тримайте помітно нижче ліміту.
Перевірте свій КВЕД і кількість найманих працівників на відповідність групі.
Дізнайтеся ставку першої або другої групи у місцевій раді.
Якщо ваші клієнти - платники ПДВ, прорахуйте третю групу з ПДВ і ставкою 3%. Загальні підходи до вибору описані в матеріалі про податкове планування без сірих зон.
Для нового напряму закладайте податки в витрати: приклад є в статті про мікрозелень як малий бізнес.

Якщо ви наймаєте виконавців-ФОП, перевірте їхню групу й умови договору: правові ризики при роботі з підрядниками.

Ліміти і ставки перераховуються щороку від мінімальної зарплати на 1 січня; показники вище чинні для 2026 року. Ліміти наведені в нагадуванні ДПС, групи, ставки та строки - в огляді єдиного податку на 2026 рік.