Податкове планування для малого бізнесу без сірих зон
Податкове планування - це вибір режиму, структури і строків до того, як операції відбулися. Закон дозволяє обирати групу ФОП, форму ведення бізнесу, момент реєстрації платником ПДВ. Закон не дозволяє оформлювати операції так, щоб вони не відповідали реальності: саме це і є «сіра зона».
Різниця між режимами для малого бізнесу вимірюється десятками тисяч гривень на рік, а помилка коштує донарахування разом з пенею та штрафами. Тому спочатку цифри, потім рішення.
Що платить ФОП на єдиному податку у 2026 році
Ставки і суми нижче взято з огляду Ліга:Закон від 3 грудня 2025 року. Мінімальна зарплата з 1 січня 2026 року - 8 647 грн.
| Платіж | 2 група | 3 група |
|---|---|---|
| Єдиний податок | 1 729,40 грн на місяць | 5% доходу (3% доходу, якщо ФОП платник ПДВ) |
| Військовий збір | 864,70 грн на місяць | 1% доходу |
| ЄСВ за себе (мінімум) | 1 902,34 грн на місяць | 1 902,34 грн на місяць |
Граничні річні доходи на 2026 рік, за даними Дебет-Кредит від 27 лютого 2026 року: 7 211 598 грн для 2 групи і 10 091 049 грн для 3 групи.
Умовний приклад: 600 000 грн доходу за рік
Це розрахунок для порівняння, а не рекомендація: група залежить від виду діяльності та кількості працівників, тому перед переходом перевірте обмеження для вашого випадку.
- 3 група без ПДВ: єдиний податок 5% - 30 000 грн, військовий збір 1% - 6 000 грн, ЄСВ 1 902,34 x 12 = 22 828,08 грн. Разом 58 828,08 грн.
- 2 група: єдиний податок 1 729,40 x 12 = 20 752,80 грн, військовий збір 864,70 x 12 = 10 376,40 грн, ЄСВ 22 828,08 грн. Разом 53 957,28 грн.
На такому доході різниця становить 4 870,80 грн на рік. Зі зростанням доходу 3 група дорожчає пропорційно, а платежі 2 групи залишаються фіксованими, доки ви в межах ліміту. Тому планувати треба від прогнозу доходу на рік, а не від того, що було минулого року.
Де закінчується планування і починається схема
Типові ознаки «сірої зони»: дроблення одного бізнесу на кількох ФОП, щоб не перевищити ліміт; оформлення постійних працівників як підрядників без реальної різниці в роботі; виплати поза обліком; документи на операції, яких не було. Для кожної такої операції контролюючий орган може оцінювати не форму, а економічний зміст.
Практичний тест: чи можете ви пояснити, навіщо ця структура потрібна бізнесу, якщо прибрати податкову економію? Якщо відповіді немає, структура ризикована.
Три питання перед будь-якою зміною
- Чи відповідає новий режим реальній діяльності? Група ФОП має обмеження за видами діяльності та кількістю працівників, тому спершу перевірте їх, а вже потім порівнюйте суми.
- Що буде, якщо дохід виросте або впаде на чверть? Порахуйте навантаження за обох варіантів: 3 група масштабується разом із доходом, 2 група платить фіксовано, але має нижчу межу доходу.
- Які документи підтверджують кожну операцію? Договір, акт, рахунок, платіжка мають збігатися за змістом, а не лише за сумою.
Якщо хоча б на одне питання немає відповіді, рішення ще не готове.
Строк давності: скільки років зберігати документи
За статтею 102.1 Податкового кодексу контролюючий орган може визначити суму грошових зобов’язань не пізніше ніж за 1095 днів після граничного строку подання декларації або сплати, а якщо декларацію подано пізніше - після дня фактичного подання. Якщо за цей час суму не визначено, платник вважається вільним від зобов’язання, у тому числі від нарахованої пені.
Для бізнесу це означає просте правило: первинні документи, договори й акти зберігайте не менше трьох років після кожного звітного періоду, а краще довше.
ПДВ: що вже відомо
Для загальної системи обов’язкова реєстрація платником ПДВ настає після 1 млн грн операцій за останні 12 календарних місяців без ПДВ (так це описує огляд Дебет-Кредит). Законопроєкт № 16037-д про спрощення адміністрування ПДВ пройшов перше читання 13 жовтня 2026 року: він дає ФОП-платникам ПДВ право обрати квартальний період замість місячного. Це проєкт, який ще доопрацьовують до другого читання, тож закладати його норми в розрахунки рано.
Візьміть фактичний дохід за останні 12 місяців і прогноз на наступні, порахуйте навантаження за кожним доступним режимом так, як у прикладі вище, і порівняйте з поточним. Результат обговоріть з бухгалтером до зміни групи або до реєстрації платником ПДВ, а не після.